Gillar - Klicka på den här länken för att lägga till den här sidan i dina bokmärken Dela - Klicka på den här länken för att Dela den här sidan via e-post eller sociala medier Skriv ut - Klicka på den här länken för att Skriv ut sidan Överföringar av kompensationsaktier till relaterade personer Revisionsteknikguide (02-2005 ) Obs! Den här guiden är aktuell genom publiceringsdatumet. Eftersom ändringar kan ha inträffat efter publiceringsdatumet som skulle påverka noggrannheten i detta dokument görs inga garantier avseende den tekniska noggrannheten efter publiceringsdatumet. De transaktioner som beskrivs häri är betecknade som noterade transaktioner enligt meddelandet 2003-47, 2003-2 C. B. 132. I meddelandet konstateras att (1) överlåtelsen eller försäljningen av aktieoptionerna inte är en försäljning av vapenlängder för Treas. Reg. 1.83-7, och (2) kvittot på anteckningen eller annan uppskjuten betalningsskyldighet från den närstående personen resulterar i omedelbart erkännande av inkomst. Resultatet är att ersättningsinkomsten kommer att redovisas av den enskilde vid överlåtelsestidpunkten eller försäljningen, med potentialen för ytterligare ersättningsinkomst vid utnyttjandet av aktieoptionen av familjeföretag, familjeförtroende eller annan närstående. Utöver kallelse 2003-47, tillfälliga föreskrifter enligt I. R.C. 83 utfärdad samtidigt med meddelandet att effekten den 2 juli 2003 eller senare kommer försäljning eller annan disposition av en option till en närstående inte utgöra en vapenlängdstransaktion för Treas. Reg. 1,83-7. Förordningarna ger också en definition av en närstående som omfattar olika familjeenheter. Slutbestämmelserna utfärdades den 10 augusti 2004 och antog de temporära bestämmelserna utan ändring. Slutbestämmelserna gäller endast för överlåtelser den 2 juli 2003. Allmänt erbjuds teckningsoptioner till individer i block av aktier med ett bestämt lösenpris, till exempel 10 per aktie. Individen har en viss tidsperiod för att utöva aktieoptionen. När personen önskar utöva alternativen, meddelar de företaget och kompletterar pappersarbete för att påverka träningen. Med antagande av ett rättvist marknadsvärde av beståndet vid tidpunkten för utövandet av 50, skulle individen redovisa intäkter vid utövning av 40 (50 mindre utbetalat lösenpris). Denna 40, som ofta kallas spridningen, är inkomst under 83 (a) och rapporteras på individerna Form W-2. Arbetsgivaren har rätt till motsvarande avdrag vid den tidpunkten under 83 h. Intäkterna är föremål för anställningsskatter i träningsåret. Liknande behandling gäller för begränsat lager, vilket är lager som inte är fullt utlagt. I allmänhet ingår bundna lager i inkomster som lagerväst. Behållning av beståndet sker ofta på ett schemalagd schema. För transaktioner som beskrivs i meddelandet 2003-47 är emellertid arrangemanget etablerat på ett sätt för att undvika rapportering av inkomster vid utnyttjande av optioner eller innehav av det bundna beståndet. Den primära frågan är huruvida en individ kan överföra eller sälja kompensationsalternativ till en närstående, till exempel ett familjeföretag, och mot ersättning från partnerskapet få en icke överlåtbar, icke-överlåtbar osäker skyldighet som kräver att köpeskillingen betalas i en 15 till 30 år ballong betalning och skjuta kompensationsinkomst och löner tills betalningen på förpliktelsen görs. Transaktionen omfattar tre parter: en person som innehar icke-statuterade aktieoptioner bolaget som beviljat aktieoptionerna och en närstående, till exempel ett familjeföretag. Den närstående enheten avser att köpa aktieoptionerna från den enskilda personen genom att ge individen en oförutsedd, osäker långsiktig betalningsskyldighet som motsvarar marknadsmässiga marknadsvärden, vilket vanligtvis bestäms genom en värderingsrapport som tillhandahålls av arrangören. Den närstående enheten kan sedan utöva optionerna men betalar inte några pengar till individen (förutom eventuellt intresse av förpliktelsen) tills ballongbetalningen förfaller. Arrangemanget försöker fastställa att syftet med partnerskapet är att samla och diversifiera tillgångar. Ofta behåller personen den stora majoriteten av ägarskapet i partnerskapet (upp till 99 aktiebolag), och kan vara generell partner. De andra parterna innefattar vanligtvis medlemmar av individsfamiljen och kan innefatta ett familjeförtroende. I allmänhet är den närstående personen tunt kapitaliserad av individenes ursprungliga bidrag av sina personliga aktieinnehav. Denna transaktion innebär vanligtvis överföring eller försäljning av aktieoptioner till en närstående person. Variationer kan emellertid innefatta överlåtelse av bundna aktier i stället för aktieoptioner eller kan innefatta en kombination av aktieoptioner och bundna aktier. Andra närstående personer kan innefatta ett aktiebolag eller en privatperson som är utländsk eller inhemsk förtroende. Vanligtvis är den person som överlåter beståndet en tjänsteman. Individer har emellertid inkluderat anställda direktörer. Den enskilda personen överlåter aktieoptionerna eller det begränsade lagret till den närstående personen i utbyte mot en uppskjuten betalningsskyldighet. Den uppskjutna betalningsskyldigheten kan innehålla en promemoria, kontraktsavtal eller livränta. Parterna i den uppskjutna betalningsskyldigheten är den närstående personen och individen. Den uppskjutna betalningsskyldigheten är typiskt strukturerad som en osäker, icke-försäkringsbar 15 till 30 års åtagande, med en huvudsaklig ballongbetalning som betalas i slutet av terminen. I regel kräver skyldigheten att betalning av periodisk ränta ska ske över den period av den förpliktelse som tas ut av individen och skulle rapporteras på Form 1040 under det år räntan betalas. De vanligaste instrumenten som används i denna transaktion är löpande noter och kontrakts - eller försäljningsavtal. Annuities utnyttjas också, men oftast i samband med ett utländskt förtroende andor utländsk bolag som den närstående personen. En Black-Scholes-värdering eller liknande metodologi utarbetas av promotorn för att bestämma det verkliga marknadsvärdet på aktieoptionerna vid överlåtelse. Typiskt är det verkliga marknadsvärdet av de optioner som bestäms av värderingen lika med optionsräntan (skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet på aktieoptionen vid övningen minus lösenpriset). Den angivna huvudbeloppet för förpliktelsen är vanligen lika mycket som det verkliga marknadsvärdet av de optioner som bestäms av värderingen och optionsräntan. I vissa arrangemang kan dessa belopp variera. I den typiska transaktionen sker överlåtelse av aktieoptionen, utövandet av alternativet inom en mycket kort tidsperiod. Vanligtvis är denna tidsram inom 1 vecka eller kan alla inträffa samma dag. Ofta sker optionsutövningen och försäljningen av det förvärvade aktieinnehavet inom några månader efter den ursprungliga överlåtelsen av aktieoptionen. När icke-placerad aktieoptioner eller bundna aktier utnyttjas kan försäljningen av aktierna av den närstående personen förlängas en längre tid fram till optionerna eller de begränsade aktieägarna. Realisationsvinst eller förlust kan gälla den närstående personen för efterföljande försäljning av aktier, efter utnyttjande av optioner eller utvinning av bundna aktier av den närstående personen. I vissa transaktioner har bolaget begärt avdrag i året för överlåtelse av aktieoptioner eller bundna aktier, och i andra transaktioner krävdes inget avdrag. Som ett led i arrangemanget är många företag överens om att avstå fråndraget tills betalningarna görs på skyldigheten som ersättning enligt villkoren för transaktionen. Vid tidpunkten för överlåtelse eller försäljning av optionsoptionerna utfärdas inte ett formulär W-2 till individen och inkomsterna rapporteras inte på individer formulär 1040. Dessutom är anställningsskatter inte återhållna av arbetsgivaren. För icke-anställda direktörer utfärdas blankett 1099 för att rapportera individen till individen vid överföring eller motion. Med avseende på informationsrapportering för den närstående personen har formuläret 1099 sällan utfärdats av företaget till den närstående personen för att rapportera överföringen eller försäljningen. Avgifter betalas till transaktionens initiativtagare och har dras av av den part som betalat avgifterna eller ingår i den närstående personen för försäljning av aktier. I vissa fall har alla parter i transaktionen betalat och dras eller ingår i grundpromotörsavgifter inklusive bolaget, närstående och enskilda personer. en. Formulär 1040: Redovisning av bruttoinkomst till aktieägare när aktieoptionen byts ut mot noten eller annan uppskjuten betalningsskyldighet i stället för att redovisa bruttoinkomst och löne på den dag skyldigheten betalas. Dessutom påstående om extra bruttoinkomst till aktieägarförvaltaren när familjeföretaget utnyttjar aktieoptionen i den utsträckning det aktuella marknadsvärdet av aktien på övningsdagen överstiger (1) lösenpriset plus (2) beloppet inklusive aktieägarens intäkter på grund av mottagandet av noten eller annan uppskjuten betalningsskyldighet. b. Formulär 1120: Timing av företagsavdrag bör matchas med inkomster från aktieägarens sida. I allmänhet kommer det att krävas att aktieägarens faktiska inklusion av inkomsterna eller korrekt rapportering av beloppet på blankett W-2 som lämnas till aktieägarförvaltaren krävs. Se IRC 83 (h). Dessutom kan 162 (m) påverka avdragsbegränsningen. c. Formular 1065: Kapitalvinst eller förlust för det relaterade personen eller familjepartnerskapet kan gälla vid efterföljande försäljning av aktier. d. Formulär 941: Anställningsskatt gäller för individernas intäkter under året som optionsoptionerna överförs och för något senare år där de utövas. I de flesta fall kommer sysselsättningsskatter främst att vara Medicare-skatten, eftersom individen inkomst tas upp på formulär 1040 och de flesta individer har överskridit FICA-lönebasen. e. Promoter eller juridisk avgift från en kvalificerad professionell får inte uppstå i samband med handel eller verksamhet och kan därför inte vara ett tillåtet avdrag på blankett 1120, 1065 eller 1040. Se IRC 162 och Treas. Reg. 1,162-1 (a). På samma sätt kan avgifterna inte vara ett tillåtet avdrag för familjepartnerskapet. Se IRC 212. f. Påföljder, inklusive den noggrannhetsrelaterade påföljden enligt IRC 6662, återställningsförbudsstraff enligt 6694, promotorns straff under 6700, stödjande och straffande straff under 6701 och skatteundandragsstraff enligt 7201 kan åläggas. g. Familjedrivet partnerskap kan inte vara ett bona fide partnerskap eller kan bli föremål för recharacterization under Treas. Reg. 1,701-2. Hur hittar jag denna utgåva SEC-formulär 10-K, årsredovisning, inklusive punkterna 10, 11 och 12, för att identifiera SEC 16b-chefer och styrelse och att identifiera verkställande ersättningsplaner. Informationen i dessa avsnitt kan refereras till en senare inlämnad formulär 14A, Definitive Proxy Statement. Dessa formulär kan avslöja aktieoptioner eller begränsat lager som överförs till eller innehas av aktieägare, tjänstemän och styrelse i familjeföreningar eller familjeföretagen. Upplysningen är vanligtvis i form av en fotnot under tabellen som rapporterar aktieinnehav av dessa individer. SEC Form 4, Statement of Changes in Beneficial Ownership, som krävs för att bli inlämnad av vissa ledande befattningshavare, kan också rapportera överlåtelse av aktieoptioner eller begränsat lager till en närstående person i fotnoter och kan innebära indirekt ägande av den närstående personen. Formulär 4 kan vara tillgänglig online på sec. gov under företagets arkiv eller under enskilda aktieägares arkivering. Om formulär 4 inte är tillgängligt online, bör det begäras av företaget. SEC Forms 10K, 14A och 4 kan vara placerade på webbplatsen genom att använda följande tekniker. På startsidan väljer du Sök för företagsfileringar. Välj sedan CIK Lookup och ange företagsnamn eller för individer efternas efternamn och starta sökningen. Av den angivna listan bestämmer du lämplig enhet eller person och kopierar CIK-koden. Gå tillbaka 2 skärmar och välj Companies amp Other Filers. Ange CIK för företaget för att hitta alla företag SEC-arkiv. För privatpersoner, ange CIK-koden för att hitta formulär 4. Arbets - eller konsultavtal kan beskriva transaktionen. Anställningsavtalet kan också undertecknas av familjebolag eller förtroende som part i avtalet. Styrelsens och ersättningskommitténs protokoll kan också återspegla verksamhet som rör transaktionen. Granska styrelsens och ersättningskommitténs protokoll för att identifiera aktiviteter avseende verkställande ersättning, aktie - och optionsoptionsplaner. Företagslönestatistik kan spegla betalningen till den närstående personen istället för den enskilda personen. Vid behov, granska fusions - och förvärvsavtal som kan innehålla bestämmelser om behandling av optionsrätter för aktieägare och styrelsen. Partnerskapsavkastningen Formulär 1065, Schema D, ska rapportera dispositionen av de utnyttjade optionerna eller försäljningen av bundna aktier efter överlåtelse från bolaget. Eventuella vinster eller förluster ska också rapporteras. Schema D kanske emellertid inte korrekt återspeglar detaljerna i dispositionen, eller kan bara återspegla nettoeffekten av överföringen eller försäljningen i stället för detaljer om försäljningspriset och kostnaden eller annan grund. Schema L-balansräkningen kan också rapportera den uppskjutna betalningsskyldigheten som en stor skuld för familjepartnerskapet och kan rapportera aktieoptionerna som tillgångar. Schema M-1 kan återspegla kompensationskostnaden för aktieägare, som är avdragsgill för skatt men inte för bokföringsändamål, som beror på skillnaderna i aktiens marknadsvärde med avdrag för optionspriset vid tidpunkten för utövandet. Om transaktionen inte rapporteras i Schema M-1 kan avdraget ha tagits av arbetsgivaren i lönekonton. Sidan Senast Recenserad eller Uppdaterad: 09-Jan-2017 av Elliot Pisem Publicerad: 25 juni 1998 Källa: New York Law Journal Icke-statliga aktieoptioner är en populär form av ersättning i företagsamerika. Dessa alternativ innebär att deras namn inte strider mot någon stadga utan snarare av det faktum att deras skattebehandling regleras av en reglering av regler, varav många endast finns i rättsliga beslut eller statsskatteförordningar snarare än i Internal Revenue Code (koden) själv. (För närvarande är den enda formen av lagstadgade aktieoptioner incitamentsprogramoptioner (ISOs). (1)) Grundskattebestämmelserna för icke-statliga optioner är väl etablerade. Om en anställd beviljas ett icke-statligt aktieoption som inte aktivt handlas på en etablerad marknad och inte själv har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde vid tidpunkten för beviljandet, är utdelningen av alternativet inte själv en beskattningsbar händelse till arbetstagaren. Arbetstagarens skattepliktiga händelse inträffar snarare när optionen utnyttjas eller om aktie som erhållits vid utnyttjande av optionen i sig utsätts för en väsentlig risk för förverkande när risken upphör. Endast om antingen (1) alternativet handlas aktivt på en etablerad marknad eller (2) alternativet har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde vid tidpunkten för beviljandet (och vissa andra villkor är uppfyllda (2)) uppstår en skattepliktig händelse vid den tidpunkt då optionen beviljas. Arbetsgivaren har i allmänhet rätt till ersättningsavdrag samtidigt som arbetstagaren innehåller ett belopp i inkomst. Populariteten hos aktieoptionerna - både de icke-statuterade sorterna och ISO-erna - som kompensationsteknik har lett till ytterligare skattefrågor. När sådana alternativ utgör en betydande del av en anställdas rikedom - eller kan utgöra en betydande tillgång i framtiden, om den underliggande aktierna ökar i värde - kan arbetstagaren önska att överföra denna förmögenhet till barn (eller andra) genom att gåvor. Alternativt kan en anställd dö samtidigt som han innehar en outnyttjad aktieoption. Det har därför blivit viktigt att få större säkerhet när det gäller de gåva - och boendeskattseffekter som följer med optioner. Internal Revenue Service tog upp några av dessa frågor den 4 maj i inkomsträkning 98-21 och inkomsterna 98-34. (3) I resultaträkning 98-21 hade bolaget beviljat A ett icke-statligt aktieoption för att köpa aktier av bolagets stamaktie. Alternativet var inte berättigat, eftersom A var skyldigt att utföra ytterligare tjänster före utnyttjandet av optionen, men efter det att optionen utnyttjades skulle det förvärvade lagret vara fritt överlåtbart och inte underkastas andra begränsningar eller begränsningar. Optionsutnyttjandepriset var lika med marknadsvärdet för det underliggande lagret på det datum som optionen beviljades. Även om alternativet inte var etablerat, var A tillåtet att överföra det till ett av A s barn och A gjorde det faktiskt utan hänsyn. Ett barn var inte tillåtet att utöva alternativet förrän A hade fullgjort den erforderliga intjänandet. Frågan i domslutet var när överlåtelsen av alternativet skulle betraktas som en färdig gåva för gåva skattesyfte. Om överföringen var en färdig gåva skulle den vara föremål för presentskatt och värdet av presenten skulle beräknas vid överföringen. Å andra sidan, om överföringen endast ansågs vara en färdig gåva vid ett senare tillfälle, skulle uppskjutandet av någon presentskatt skjutas upp, men när gåvan beskattades slutligen skulle den beräknas med hänvisning till värdet av alternativet (och därmed av det underliggande lageret) vid ett senare tillfälle om lagret gick upp i värde, kan det ökade värdet som är föremål för presentskatt mer än kompensera fördelen att uppskjuta den skattepliktiga händelsen. Tjänsten noterade att en gåva är beskattningsbar när det är en gåva av egendom som har slutförts av givarna, så att han skiljer sig från herravälde och kontroll, att han inte lämnar någon befogenhet att ändra sin disposition, vare sig för egen förmån eller till förmån för annan. (4) I tjänsteurvalet kan det faktum att A s misslyckande med att fortsätta att utföra tjänster orsaka att alternativet aldrig kan utövas orsakade A: s rättigheter i alternativet att inte ha karaktären av verkställbar egendomsrätt som är mottaglig för överföring för federala presentskatt syften. (5) Således uppkom ingen färdig gåva tills A hade utfört tillräckliga tjänster för möjligheten att bli etablerad och presentavgiften skulle införas vid den senare tiden och vid det (förmodligen högre) värdet av alternativet vid den tiden. Inkomsterna 98-21 behandlade när och huruvida presentskatten skulle åläggas vid överföring av ett icke-statligt aktieoption. Inkomsterna 98-34 behandlar frågan om värdering av vissa kompensationsoptioner med avseende på present - och fastighetsskatt och tillhandahåller en metod, som i själva verket är en säker hamn, som skattebetalare kan förlita sig på i fall som omfattas av dess tillämpningsområde. Den nya säkra hamnen kommer endast att gälla om ett antal prov är uppfyllda, inklusive: (1) kompensationsaktiealternativet är inte självt offentligt handlat (2) det underliggande aktiet är offentligt handlat på en etablerad värdepappersmarknad (3) arbetsgivaren beviljar option är föremål för redovisningsbalansräkning 123 (FAS 123), Redovisning för aktiebaserad ersättning, fastställd av Redovisningsrådet (4) det underliggande aktien är stamaktie och (5) ingen rabatt tillämpas på värdering som produceras av prissättningsmodellen för säker hamn. Om dessa test är uppfyllda kan alternativet värderas enligt en allmänt erkänd optionsprissättningsmodell, inklusive specifikt Black-Scholes-modellen eller en accepterad version av binomialmodellen, med vissa specifika faktorer för alternativets förväntade livslängd, den förväntade volatiliteten av den underliggande aktien, den förväntade utdelningen på det underliggande lagret och den riskfria räntesatsen som beräknas enligt intäktsförfarandet (på ett sätt som generellt härledas, med vissa justeringar, från de belopp som arbetsgivaren beskriver enligt FAS 123) och andra rimliga antaganden. Present - och fastighetsskatt rapportering överföringar av alternativ som värderas under säker hamnen måste specifikt avslöja det faktum. Det är uppenbart att avgörandet av huruvida säkerheten och den relativa enkelhet som användes av säker hamnen uppväger de möjliga skattebesparingarna vid beräkning av värdet av ett alternativ enligt andra metoder (inklusive de som tar hänsyn till olika värderingsrabatter) kan endast bestämmas i fall från fall till fall. Säkerhetshamnsmetoden verkar emellertid sannolikt vara början, om inte såväl början som slutet, av eventuella undersökningar av värde - eller gåvaavgifter avseende kompensationsoptioner. Denna nya vägledning från Tjänsten svarar förstås inte alla frågor som kan uppstå om gåva och fastighetsskatt av kompensationsoptioner. Dessutom har vissa skatterådgivare uttryckt förbehåll för huruvida vissa av de tjänster som Tjänsten har tagit korrekthet. Under alla omständigheter har vi dock alla fått en påminnelse om några av de möjligheter och fallgropar som är inneboende i att äga och överlåta aktieoptioner. 1. ISO: s regleras av avsnitt 421-424 i koden. Det verkliga marknadsvärdet på lager i förhållande till vilka ISO kan utövas av någon individ under ett år är begränsat till 100 000. 2. Dessa villkor, som inte är tillämpliga när det gäller optioner som aktivt handlas på en etablerad marknad, avser överlåtbarheten och omedelbart utnyttjande av optionen och avsaknaden av restriktioner som väsentligt påverkar det rimliga marknadsvärdet av optionen . Om dessa ytterligare villkor inte är uppfyllda anses ett alternativ som inte är aktivt handlat på en etablerad marknad inte ha ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde, oavsett om det är en övning i vetenskapen (eller konsten) av värdepappersvärdering, en Ett rimligt marknadsvärde kunde faktiskt enkelt fastställas för alternativet. 3. 1998-18 I. R.B. 7 respektive 15. 4. Se Treasury Regulation Section 25.2511-2 (b). 5. Det är intressant att Tjänsten inte sa att A s förmåga att avyttra ett barn av den ekonomiska nyttan av alternativet genom att inte utföra tjänster utgjorde en bevarande av herravälde och kontroll på A s del. Eftersom regeringsteori kommer att tillämpas i något annorlunda faktiska inställningar, kan denna skillnad vara av någon betydelse. Jämförande aktieoptioner Den populära uppfattningen om ett aktieoption verkar vara den av ett gyllene kuvert fyllt med kontanter. Det är ibland fallet, till exempel när företag erbjuder toppledare aktieoptioner med en djuprabatt eller när startföretag ger arbetstagarnas aktieoptioner innan de går offentligt. Företag ger emellertid ofta alternativ till sina anställda bara för att de vill sälja fler aktier. Det är icke-kompensationsaktier. Grundvalet av optioner Ett aktieoption är helt enkelt ett kontrakt som ger dig möjligheten 8212 kvoteringen, som är 8212 för att köpa aktier av aktier till ett visst pris, kallad strejkpriset. Du måste i allmänhet utöva alternativet 8212 faktiskt köpa beståndet 8212 inom en viss tidsram. När ett företag ger optioner ställer det vanligen strikningspriset lika med aktiekursens marknadspris vid tidpunkten för beviljandet. Om aktiekursen är lägre än marknadspriset på den tiden, sägs alternativen diskonteras. Förhoppningen om att människor får ett alternativ är att när de utnyttjar alternativet kommer marknadspriset att vara högre än aktiekursen. Kompensations - och icke-kompensationsmedel Många företag ger sina anställda aktieoptioner som belöning för tidigare resultat eller som ett incitament för framtida resultat. I så fall är optionerna en del av anställdas ersättning. Det gör dem naturligtvis kompensationsaktier. Fortfarande kan ett företag ge optioner helt enkelt för att de vill höja mer kapital för verksamheten, vilket trots allt är hela försäljningsstället i första hand. Å andra sidan kan den vilja diversifiera sin aktieägare. I sådana fall är optionerna baserade på en anställdas prestation, så de klassificeras som icke-kompensatoriska. Redovisningsvinkelen Om ett alternativ är kompensatoriskt eller icke-kompensatoriskt har betydande redovisningseffekter. När ett företag ger kompensationsalternativ måste det registrera en kostnad på samma sätt som det gör med löntagarnas löner. Den exakta mängden den måste rapportera är ofta en enormt komplicerad beräkning 8212 om du vill göra dina ögon glaserade över, kolla upp BlackBlack-Scholes alternativt prissättning modellquot någon gång 8212 men uppkomsten är att eftersom kompensationsalternativ ökar kostnaderna minskar de bolagets nettoresultat , eller vinsten det rapporterar till aktieägarna. Noncompensatory options, å andra sidan, behöver inte redovisas som utgifter och har ingen effekt på vinsten. Företaget behandlar dem som någon annan aktieförsäljning. För att hålla företagen från fudging saker, redovisar redovisningsreglerna standarder som alternativ måste mötas för att vara icke-kompensatoriska. För det första måste alla arbetstagare som uppfyller kvoterade anställda kvalifikationer kvot vara berättigade till alternativen. Det är upp till företaget att fastställa de begränsade kvalifikationerna, men de innehåller vanligen sådana saker som att vara heltidspersonal eller att ha varit med företaget en viss tid. För det andra måste alternativen vara tillgängliga för alla berättigade anställda på lika villkor. Detta kan innebära att alla har tillgång till samma antal alternativ, eller att antalet alternativ är baserat på en jämn procentandel av lönen. För det tredje måste den period under vilken anställda kan utöva sina alternativ begränsas och måste ske relativt snart efter att de erhållit alternativen. Slutligen kan rabatten på alternativet vara större än vad företaget skulle erbjuda för att locka investerare att köpa in i något annat stort aktieutbud. Skatteeffekter Om du på mottagaränden av icke-kompensationsaktieoptioner 8212 eller kompensationsaktieoptioner, är det för övrigt 8212 youd att rekommendera att kolla med en skattesäljare för råd. Men i allmänhet har det inte någon effekt på dina skatter, om du får ett icke-kompensationsalternativ. När du utnyttjar detta alternativ går skillnaden mellan aktiekursen och marknadspriset i beräkningen för att avgöra om du måste betala den federala alternativa minimilönen. När du säljer beståndet senare betalar du kapitalvinstskatt på eventuell vinst du gjorde av försäljningen. ReferenserKompensationsaktieoptioner 8211 Skattefallen Aktieoptionerna är en populär metod för att tillhandahålla verkställande ersättning för nystartade eller unga företag. De kostar inte företaget några pengar och de ger de anställda ett incitament att göra företaget lyckat. Men aktieoptionerna kommer i olika former, och det formulär du väljer kan få stor inverkan på skatteeffekterna för dina anställda. I skattemässigt syfte är aktieoptioner indelade i två kategorier incitamentsprogramoptioner (ISOs) och andra (icke-kvalificerade) optioner. ISOs har särskild status enligt skattekoden. En anställd som får en ISO beskattas inte när han tar emot den eller när han utövar den beskattas han endast när han säljer det lager han förvärvat genom träning. Denna fördröjning i beskattningen (tills det är kontant för att betala skatt) är den viktigaste fördelen med en ISO. En annan skattefördel med en ISO är möjligheten till vinstbehandling på hela valet av alternativet. Om arbetstagaren säljer beståndet mer än ett år efter träning och mer än två år efter det att det underliggande alternativet beviljades (den så kallade kvalificeringsperioden) är all vinst realisationsvinst. Om han säljer beståndet innan kvalificeringsperioden löper ut, köper köpet av vinsten 8212 skillnaden mellan aktiens värde vid övning och det vederlag som den anställde betalade för det 8212 är vanlig inkomst. Men resten av vinsten som vinst som uppkommer efter träning 8212 är realisationsvinst. Medan en hel del från ett skatteperspektiv har ISO ekonomiska nackdelar. För ett alternativ att kvalificera sig som en ISO, måste det lägsta inlösenpriset vara det verkliga marknadsvärdet på den underliggande aktien på den dag som optionen utfärdas (110 av det priset för anställda som äger mer än 10 av bolaget). Till exempel, om aktiens värde på optionsemissionsdatumet är 2, måste arbetstagaren betala ett lösenpris på minst 2 när han utövar det (2.20 för 10 ägare). Så med ISOs kan du inte ge din anställd ledigt lager. ISO måste också utövas inom 10 år efter det att det utfärdats (annars försvinner den gynnsamma skattebehandlingen). Det finns också gränser för det maximala börsvärdet som en anställd får i något år via en ISO. Icke-kvalificerade aktieoptioner 8212 optioner som inte är ISOs har skattemässiga nackdelar: de beskattas när de utfärdas om valet av optionen kan bestämmas vid den tiden annars beskattas de vid övning. I praktiken beskattas icke-kvalificerade optioner när de utövas, eftersom det inte är omöjligt att värdera det vid utfärdandet om inte alternativet handlar på ett börs. I båda fallen finns det ingen kontanter att betala skatt om inte varan säljs. Dessutom, när det icke-kvalificerade alternativet beskattas, beskattas inköpsobjektet alltid som vanlig inkomst. En eventuell vinst över köpinkomponenten, realiserad vid en efterföljande försäljning av aktien, är emellertid realisationsvinst. Icke-kvalificerade optioner har en annan allvarlig skattemässig nackdel: Om de inte kan utnyttjas till det underliggande aktiens verkliga marknadsvärde vid utfärdandedagen, kan de komma att omfattas av skattekodens uppskjutna kompensationsstraffar. De blir faktiskt föremål för dessa påföljder om de inte anger ett övningsdatum eller om de tillåter att arbetstagaren skjuter upp övning utöver det ursprungliga träningsdatumet (och i vissa fall om de tillåter att utövningsdatumet utökas). Om reglerna för uppskjuten ersättning gäller, så snart som alternativet blir beskattningsbart, måste arbetstagaren betala ett straff på 20 av köpinköpselementet (plus ränta på den skatt som skulle ha betalats utan uppskjutande). ISOs å andra sidan är aldrig uppskjuten ersättning så länge de uppfyller vissa (lätt uppfyllda) villkor som anges i skattekoden. Men icke-kvalificerade alternativ, men betydligt mindre attraktiva från en skattesynpunkt, innehåller inte några av de restriktioner som ställs på ISO: er. Om arbetstagaren är beredd att betala skatt på övning och i förekommande fall den uppskjutna kompensationsstraffen, kan optionerna ha ett lösenpris på noll och kan utövas när arbetstagaren vill göra det (eller när optionsavtalet tillåter det). Det företag som beviljar alternativet gör inte anspråk på avdrag för värdet av den ersättning som representeras av optionen tills arbetstagaren realiserar inkomst. När det gäller en ISO, gäller det när arbetstagaren säljer beståndet vid ett icke-kvalificerat alternativ, när arbetstagaren får alternativet (om det kan värderas) eller (mer troligt) när han utövar det. Förseningen med att kräva avdraget kan inte vara en nackdel för företaget eftersom det som startföretag inte kan ha mycket vinst förrän under alla omständigheter. Det finns inget enkelt svar på vilken typ av alternativ som ska utfärdas: det beror på företagets ekonomiska situation (nuvarande och förväntade), på vem som får alternativen (och hans eller hennes förmåga att betala skatt) och på vad som bäst motiverar mottagaren. Det viktiga är att förstå konsekvenserna och se till att medarbetaren förstår dem också. Informationen i denna artikel gäller endast för allmänna, pedagogiska ändamål och bör inte tas som särskild juridisk rådgivning. Michael Savage är huvudsakligen inblandad i utövandet av företags - och internationell skatteplanering samt inhemska och internationella fusioner och förvärv. Mr Savage ger råd om skatteplanering och förvärv till amerikanska skattebetalare som investerar utomlands och till utländska företag som investerar i USA. Han representerar också företag och privatpersoner inför Internal Revenue Service och i federala domstolar. Mr Savage uppmanar också utländska finansinstitut att följa amerikanska värdepapperslagar som reglerar utländska investeringsrådgivare. Senaste inläggen av Michael Savage, Esq. (se allt )
No comments:
Post a Comment